+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Статья 219 Нк Рф Социальные Налоговые Вычеты С Комментариями 2019

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:. Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации фонды в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций фондов , пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере. При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и или Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:.

НК РФ Статья 219. Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:. Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации фонды в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций фондов , пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере. При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и или Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского семейного капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата сестру обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга супруги , родителей, детей в том числе усыновленных в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и или уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию и или добровольному страхованию жизни;.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю далее в настоящем пункте - налоговый агент при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни , могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договору договорам добровольного пенсионного страхования и или дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и или страховые организации работодателем.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи , предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более рублей за налоговый период.

В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договору договорам добровольного пенсионного страхования, по договору договорам добровольного страхования жизни если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Подпункт 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от В письме Минфина России от Таким образом, правом на получение социального налогового вычета могут пользоваться физические лица, оказывающие благотворительную помощь через организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме. Обращаем внимание, что перечень субъектов, которые в праве получить социальный вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ закреплен в этом же подпункте, данный перечень является закрытым. Анализируя подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ, официальный орган заметил, что данным положением определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Вместе с тем при подготовке поправок в статье НК РФ вопрос о предоставлении социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги супруга , может быть рассмотрен см. В письме от Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Как указал налоговый орган, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения см.

Обращаем внимание, что право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ, распространяется также на налогоплательщика - брата сестру обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата сестры.

Данной позиции придерживаются также официальные органы. Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности, каким документом может быть подтвержден статус учебного заведения в целях использования социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ, если курсы по скорочтению , которые оплатило физическое лицо, не имеют лицензии на право ведения образовательной деятельности. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК , утвержденному Постановлением Госстандарта России от Кроме того, согласно абзацу 3 подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ следует, что НК РФ не ставит право на получение социального налогового вычета в зависимость от представления документов их копий , подтверждающих статус образовательного учреждения.

Следовательно, налогоплательщик, не имеющий на руках таких подтверждающих документов их копий , может не представлять их в налоговый орган. Подпункт 3 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от При этом абзацы 1, 2, 5 и последний действуют в редакции Федерального закона от Абзац 1 подпункта 3 статьи НК РФ применяется только в отношении тех медицинских услуг, которые вошли в Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от На данное Постановление также обращают внимание официальные органы.

Необходимо обратить внимание, что право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ, имеют налогоплательщики в части расходов на услуги по лечению только в медицинских организациях Российской Федерации, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации см.

На сегодняшний день часто на практике задаются вопросом о правомерности предоставления физическому лицу - налогоплательщику НДФЛ социального вычета по указанному налогу при приобретении лекарственных средств. Обратимся к разъяснениям официальных органов по данному вопросу. Минфин России дополнительно уточняет, что по вопросу отнесения конкретных лекарственных средств к вышеуказанному Перечню следует обращаться в Минздрав России.

В вышеприведенном письме имеется в виду Перечень лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от По данному вопросу налоговый орган дал нижеследующее разъяснение.

В случае если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем организацией в пользу работников, но удержание страховых взносов производится из заработной платы работников, налогоплательщик также вправе реализовать свое право на получение указанного налогового вычета.

Следует иметь в виду, что социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов по упомянутым договорам, предусматривающим оплату вышеназванными страховыми организациями исключительно медицинских услуг, путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего жительства.

Также в письме Минфина России от Абзац 1 подпункта 4 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от Как заметил Минфин России, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи НК РФ, социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы, в частности, по негосударственному пенсионному обеспечению см. Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности о том, может ли быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, до окончания налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных выкупных сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей взносов , уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи НК РФ.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую неполучение социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи НК РФ, негосударственный пенсионный фонд, соответственно, не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию.

Обращаем внимание, что социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 комментируемой статьи, предоставляется работодателем при условии, что дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии были удержаны из заработной платы работников и перечислены в ПФР, что соответствует позиции официальных органов.

Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи НК РФ, предоставляется работодателем при условии, что дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии были удержаны из заработной платы работников и перечислены в Пенсионный фонд Российской Федерации. Если дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии удержаны в декабре отчетного налогового периода, а перечислены работодателем в Пенсионный фонд Российской Федерации в январе следующего налогового периода, социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором указанные взносы были перечислены.

Исходя из пункта 2 статьи НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Абзац 2 пункта 2 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи НК РФ социальные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 комментируемой статьи, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи НК РФ и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и или дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Абзац 2 пункта 2 комментируемой статьи гласит об обращении налогоплательщика НДФЛ к работодателю, но при этом не уточняет, в какой форме должно осуществляться такое обращение. В связи с этим можно предположить, что работник-налогоплательщик обращается к работодателю с целью реализации своего права на социальный налоговый вычет по НДФЛ в свободной форме, например, в виде заявлении.

Налоговый кодекс, N ФЗ ст. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию и или добровольному страхованию жизни; 5 в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

URL документа [ скопировать ]. HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]. BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ]. Комментарий к ст.

Официальная позиция. Судебная практика. Актуальная проблема. В силу статьи НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Судебная практика по статье НК РФ: Решение Верховного суда: Решение N АКПИ, Судебная коллегия по гражданским делам, первая инстанция Согласно абзацу 5 подпункта 3 пункта 1 статьи Кодекса вычет сумм оплаты стоимости лечения и или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности Суммы фактически произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта г.

Дорофеев А. Изменения документа.

An error occurred.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:. Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации фонды в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций фондов , пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и или Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского семейного капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата сестру обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;. При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга супруги , родителей, детей в том числе усыновленных в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и или уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию и или добровольному страхованию жизни;.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю далее в настоящем пункте - налоговый агент при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни , могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договору договорам добровольного пенсионного страхования и или дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и или страховые организации работодателем.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи , предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более рублей за налоговый период.

В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договору договорам добровольного пенсионного страхования, по договору договорам добровольного страхования жизни если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Анализ правил п. Речь идет, в частности, о таких целях они установлены в ст. В практике возникли следующие вопросы: вправе ли налогоплательщик воспользоваться социальными налоговыми вычетами, если он внес наличными сумму такой помощи? Может ли он требовать осуществить социальный налоговый вычет, если он получив доход в натуральной форме часть имущества передал на цели, указанные в подпункте 1 п.

К сожалению, на оба эти вопроса следует дать отрицательный ответ: законодатель, во-первых, не случайно употребил слова "в виде денежной помощи": тем самым он исключил из-под действия льготы помощь в натуральной форме; во-вторых, не случайно в подпункте 1 п. Если же такие организации полностью финансируются из иных источников, то льгота, указанная в подпункте 1 п.

В этом случае не играет роли, за счет каких источников то есть за счет бюджетов, за счет частных собственников, за счет смешанных источников и т. Примером иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, может быть, например, соответствующее решение Правительства РФ, диплом об аккредитации, документ, выдаваемый иностранному образовательному учреждению если обучение происходило за рубежом и т.

В практике клиентов "ЮКАНГ" возник ряд вопросов: обязательна ли государственная аккредитация для получения льготы, предусмотренной в подпункте 2 п. Вправе ли налогоплательщик претендовать на социальный налоговый вычет, если его обучение происходило в иностранном университете? На оба этих вопроса следует ответить положительно: нужно исходить из буквального текста подпункта 2 п. Не следует налоговым органам и налогоплательщикам упускать из виду и положение ст. Однако если расходы на обучение в течение данного налогового периода осуществлены в меньшем размере, то социальный налоговый вычет осуществляется в сумме фактически произведенных расходов например, если расходы составили всего руб.

При этом налогоплательщик для получения права на социальный налоговый вычет должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы например, выписки из его банковского счета, копии платежного поручения, квитанции к приходному кассовому ордеру, договор с образовательным учреждением и т.

Если налогоплательщик произвел расходы не на свое обучение, а на обучение своих детей при этом последние не должны быть старше 24 лет включительно , то:.

Однако при этом социальные налоговые вычеты производятся в таком размере не у каждого из родителей по отдельности, а в общей сумме у обоих родителей;. В практике возник вопрос: предоставляется ли налогоплательщику право на осуществление данного социального налогового вычета, если он обучается не по дневной форме, а по заочной или вечерней?

Да, предоставляется: законодатель четко указал, что форма обучения а именно дневная играет роль только для предоставления налогового вычета налогоплательщику - родителю который несет расходы на обучение своего ребенка.

За свое же обучение налогоплательщик вправе понести расходы и при обучении не по дневной форме, и при этом он сохраняет право на льготу, указанную в подпункте 2 п. Возник и другой вопрос: вправе ли налогоплательщик претендовать на данный социальный налоговый вычет, если он обучается не впервые, а получает второе третье и т. Анализ буквального текста подпункта 2 п. Нет, не сохраняется: ни в ст. При этом речь идет о медицинских услугах, предоставленных именно в медицинских учреждениях РФ однако они могут быть не только государственными либо муниципальными, но также и частными, кооперативными и т.

Речь идет об оплате медицинских услуг, перечень которых утверждается Правительством РФ;. Применяя правила подпункта 3 п. В практике клиентов юридической фирмы "ЮКАНГ" возник вопрос: предоставляется ли социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 3 п. По всей вероятности, налицо пробел в Законе. Впредь до его устранения необходимо исходить из буквального текста подпункта 3 п.

При этом налоговые органы и налогоплательщики должны исходить из правил ст. Заявление подается одновременно с подачей налоговой декларации по тому налоговому периоду, в течение которого налогоплательщик произвел расходы, указанные в п.

В практике возник вопрос: если физическое лицо имеет право на имущественные и социальные налоговые вычеты, то должно ли такое физическое лицо подавать налоговую декларацию, если оно получает доходы только по месту основной работы? Да, должно, если такое физическое лицо решило воспользоваться правом на налоговые вычеты. Налоговая декларация подается именно в налоговые органы см.

Статья Социальные налоговые вычеты Комментарий к статье Судебная практика Комментарии 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в ред. Федерального закона от Федеральных законов от Комментарий к ст. Характеризуя правила п. При этом льгота предоставляется: - независимо от того, в государственных или негосударственных образовательных учреждениях проходило обучение; - в случае, если у образовательного учреждения есть полученная в установленном порядке лицензия.

Если налогоплательщик произвел расходы не на свое обучение, а на обучение своих детей при этом последние не должны быть старше 24 лет включительно , то: - льгота предоставляется только в той мере, в какой обучение ребенка детей , осуществляется по дневной форме обучения а не заочно, очно - заочно, по вечерней форме обучения и т. Однако при этом социальные налоговые вычеты производятся в таком размере не у каждого из родителей по отдельности, а в общей сумме у обоих родителей; в за весь период обучения предоставляется социальный налоговый вычет указанный в подпункте 2 п.

Возник также вопрос: сохраняется ли после 1 января г. Речь идет об оплате медицинских услуг, перечень которых утверждается Правительством РФ; в в размере стоимости медикаментов но не любых, а включенных в Перечень лекарственных средств, утвержденный Правительством РФ : - назначаемых в процессе лечения а не в целях профилактики, впрок, на всякий случай и не любым врачом, а исключительно лечащим врачом; - приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств как при лечении его супруги, родителей, детей, так и в случаях, когда лечение получает сам налогоплательщик.

Применяя правила п. Статья - структура и статьи Статья Налогоплательщики Статья Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации Статья Объект налогообложения Статья Налоговая база Статья Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме Статья Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды Статья Особенности определения налоговой базы по договорам страхования Статья Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами Статья Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации Статья Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами Статья Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также в виде процента купона , выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях Статья Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива пайщиков , процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива Статья Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги Статья Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами Статья Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества Статья Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц Статья Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях Статья Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц Статья Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете Статья Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан Статья Налоговый период Статья Доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения Статья Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества Статья Стандартные налоговые вычеты Статья Инвестиционные налоговые вычеты Статья

Социальные налоговые вычеты в свете положений ст. 219 НК РФ

Налоговая база любого налогоплательщика представляет собой денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые вводятся положениями ст. Если налогоплательщик совершил пожертвование с целью благотворительности, к примеру, помог организации, защищающей права животных или сделал перечисление религиозной организации на осуществление ею уставной деятельности, то таким образом не просто уменьшил свой доход, но сделал это в социально полезных целях, поэтому налогооблагаемая база должна стать меньше на эту сумму.

К таким же затратам приравниваются и те, что в ряде случаев совершаются на лечение или получение образования — самих налогоплательщиков или членов их семей. Для того, чтобы воспользоваться правом получения вычета в силу благотворительности или других целевых затрат, потребуется каким-то образом доказать их природу, что возможно лишь при наличии банковских платёжных документов или документов организаций связи о проведённых перечислениях.

Хотя для принятия вычетов налоговым органом совершенно не нужно и наличие финансовой отчётности, какая существует у организаций или ИП. Не следует думать, что благотворитель может перечислить какому-то лицу, означенному в положении ст. В результате чего вычет станет равным всем доходам, а НКО или религиозная организация получит свой вожделенный миллион, что и называется откатом.

Если такие недобросовестные операции и проводятся, то только не в силу статей НК РФ о налоговых вычетах. Положения рассматриваемой статьи тесно перекликаются с положениями законов о деятельности, имеющей социальную значимость. К ним относится ещё и ФЗ от Если жертвователь стремится финансировать какие-то структуры, чтобы уйти от уплаты налогов, то обычно это связано с неуплатой НДС на сумму, которая отражена в проводках с благотворительными целями.

Однако не нужно думать, что налоговые органы или прокуратура не имеют возможности проверки документации религиозных организаций. Юридически религиозные организации ближе к НКО, а декреты советской власти давным давно не имеют юридической силы.

Несмотря на обширность сведений о характере операций, влекущих за собой социальные налоговые вычеты, все их типы исчерпываются благотворительностью, лечением и обучением.

Кроме этого существует возможность получить социальный вычет в отношении страховых взносов, которые осуществлены по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. Чтобы сущность вычетов стала окончательно понятной рассмотрим её на примере.

Предположим, что некто получил заработную плату в сумме тыс. В ходе этого периода налогоплательщик перечислил на благотворительные цели тыс. В начале следующего года он подаёт в отделение ФНС налоговую декларацию с заявлением о налоговом вычете и копиями банковских документов о перечислении денежных средств на благотворительные цели.

В данном случае он не может быть выше тыс. Реальные расходы на благотворительность составили тыс. По этой причине НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться из суммы в тыс.

В случае, если налогоплательщик хочет получить вычет в силу того, что совершал затраты на какие-то цели, связанные с медициной, то становятся актуальными данные из специальных перечней, утвержденных ПП РФ от Это перечни медицинских услуг, лекарственных средств и дорогостоящих видов лечения.

С течением времени их содержание регулярно меняется, что объясняется объективными причинами — появляются новые лекарства и виды медицинских услуг.

Время от времени встречаются и ситуации, когда различные министерства и ведомства издают приказы, которые влияют на то, какие затраты будут относиться к тем, что дают право на налоговый вычет.

Однако СК по административным делам ВС РФ нашла, что признание приказа недействующим приведёт к невозможность реализации нормы, установленной подпунктом 3 п. Хотя на самом деле приказ затрудняет получение вычета, а не упрощает, что и пытался доказать заявитель. ВС РФ. Кодификация РФ subscribers.

Для чего налогоплательщик предварительно должен направить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов;. Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований.

Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном налогоплательщиком-попечителем , налогоплательщиком - братом сестрой :. Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения.

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном попечителем налогоплательщиком - братом сестрой.

Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение. Налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского семейного капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за медицинские услуги.

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения. В размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность.

Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за медицинские услуги. Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным по пенсионному обеспечению и страхованию:. Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по пенсионному обеспечению и страхованию.

Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным по пенсионному обеспечению и страхованию. При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по:. Письма, разъясняющие порядок предоставления социальных налоговых вычетов за год:. Урок Социальные налоговые вычеты Статья Налогового кодекса РФ. Для чего налогоплательщик предварительно должен направить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов; социальные налоговые вычеты на пенсионное обеспечение страхование и на накопительную пенсию, предусмотренные пп.

Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, уплаченным за обучение Условия предоставления налогового вычета Налоговый вычет предоставляется: при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения; при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по дорогостоящим видам лечения Сумма налогового вычета В размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком по пенсионному обеспечению и страхованию Уплаченная сумма 1. Период предоставления налогового вычета Социальный налоговый вычет предоставляется за налоговый период Письма, разъясняющие порядок предоставления социальных налоговых вычетов за год: письмо ФНС России от Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

Виды социальных налоговых вычетов в году Когда возникает право начать пользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке жилья квартиры, дома, земельного участка и строительстве дома Часто задаваемые вопросы по имущественному налоговому вычету. Добавить комментарий. Похожие статьи Урок Виды социальных налоговых вычетов с 1 января года Урок Как получить социальный налоговый вычет на обучение Урок Процесс получения социального налогового вычета на обучение: Пошаговая инструкция Урок Как получить социальный налоговый вычет на обучение детей Урок Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов в году.

Самое Читаемое Урок Какой нужен трудовой стаж для получения звания ветерана труда по новому законодательству Урок Налог на роскошь в году: Налог на недвижимость и автомобили Урок Как активировать социальную карту учащегося Урок Социальная карта жителя Московской области: Льготы Урок Льготы пенсионерам: Бесплатная льготная путевка в санаторий для пенсионеров Урок Условия присвоения звания "Ветеран труда" и порядок его оформления по новому законодательству Урок Фиксированная выплата к страховой пенсии.

Повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии Урок Социальные льготы ветеранам труда в Москве по новому законодательству Урок Получение звания "Ветеран труда" и удостоверения ветерана труда в городе Москве по новому законодательству. Популярные Темы Кол-во статей в теме. В сумме, уплаченной в налоговом периоде: налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; налогоплательщиком-опекуном налогоплательщиком-попечителем за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях; налогоплательщиком - братом сестрой за обучение брата сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Налоговый вычет предоставляется: при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения; при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:. Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации фонды в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций фондов , пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и или Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского семейного капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата сестру обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга супруги , родителей, детей в том числе усыновленных в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и или уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и или уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию и или добровольному страхованию жизни;. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю далее в настоящем пункте - налоговый агент при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни , могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договору договорам добровольного пенсионного страхования и или дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и или страховые организации работодателем.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи , предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более рублей за налоговый период.

В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по договору договорам добровольного пенсионного страхования, по договору договорам добровольного страхования жизни если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и или по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. В казино — с ИНН: налоговики узнают все о любых, даже самых мелких выигрышах. Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Глава Налог на доходы физических лиц. Стандартные налоговые вычеты. Статья Применение налогового кодекса: статья Социальный налоговый вычет на обучение Данное подтверждение выдается налоговым Согласно п.

Подобные же разъяснения представлены Подпунктом 3 п. Итак, как уже было Названная форма утверждена Приказом Если вычет использован не Такая ситуация возможна, когда Письмо от 9 ноября В данные расходы включаются Их несколько.

Теперь из него Согласно ему налогоплательщик имеет Подпункт 3 п. Отключить мобильную версию.

Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты (действующая редакция)

Для чего налогоплательщик предварительно должен направить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов;. Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований. Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за обучение налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном налогоплательщиком-попечителем , налогоплательщиком - братом сестрой :.

Федеральным законом от 24 июля г. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты можно получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет. Также вычеты за исключением вычета по расходам на благотворительность могут быть получены и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. При этом, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение и приобретение медикаментов, а также социальные налоговые вычеты в сумме страховых взносов по договору договорам добровольного страхования жизни можно получить при условии представления подтверждения права на вычет уведомления , выданного налоговым органом. Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования негосударственного пенсионного обеспечения , а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды страховые компании. Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного взысканного, подлежащего возмещению налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Образец заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным социальным налоговым вычетом по расходам на оплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Налоговый кодекс. Социальные налоговые вычеты. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:.

Статья Социальные налоговые вычеты. Информация об изменениях: Федеральным законом от 24 июля г. N ФЗ в статью настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января г. и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января г. См. текст статьи в предыдущей редакции. Статья   См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ.  Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база любого налогоплательщика представляет собой денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые вводятся положениями ст. Если налогоплательщик совершил пожертвование с целью благотворительности, к примеру, помог организации, защищающей права животных или сделал перечисление религиозной организации на осуществление ею уставной деятельности, то таким образом не просто уменьшил свой доход, но сделал это в социально полезных целях, поэтому налогооблагаемая база должна стать меньше на эту сумму.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.